Erbschaftsteuer

Die Beratung von Senioren ist aus der rechtlichen und steuerlichen Beratung nicht mehr wegzudenken. Dies hat mit zwei Entwicklungen zu tun. Zum einen überaltert die Bevölkerung in Deutschland immer mehr und zum anderen befinden sich im Eigentum der älteren Generation sehr substanzielle Vermögenswerte.

In den nächsten Jahren wird sich die Altersstruktur in Deutschland weiter verändern. Der Anteil der Ü50-Generation steigt. Diese Generation konnte in Zeiten des Wirtschaftswachstum Vermögen bilden und gleichzeitig Vermögen durch Schenkung oder Vererbung vermehren. Für Steuerberater ergibt sich dadurch die Chance für ein neues Beratungsstandbein, diese finanzstarke Zielgruppe in die Kanzleistrategie zu verankern und ganzheitlich zu beraten. Als sog. Seniorenberater.

§ 13 Abs. 1 Nr. 4a bis c ErbStG sehen eine sachliche Steuerbefreiung für das „Familienheim“ in drei Fällen vor. Zu Lebzeiten ist eine steuerfreie Übertragung einer Immobilie ausschließlich zugunsten des Ehe- bzw. Lebenspartners möglich, während der steuerfreie Erwerb von Todes wegen darüber hinaus auch zugunsten der Kinder oder in Sonderfällen auch zugunsten der Enkelkinder möglich ist; beim Erwerb von Todes wegen sind allerdings weitergehende Voraussetzungen zu erfüllen. Dadurch eröffnen diese Regelungen Gestaltungsmöglichkeiten.

Die ErbSt ist als Erbanfallsteuer ausgestaltet. Es wird also nicht der Nachlass selbst als einheitliche Bemessungsgrundlage besteuert, sondern die Bereicherung, die dem einzelnen Erwerber aufgrund der Erbschaft oder der Schenkung zufließt.

Setzen sich Eheleute in einem notariellen Testament gegenseitig als Alleinerben ein und bestimmen sie, dass die Erben des Letztversterbenden die „gemeinschaftlichen Abkömmlinge“ sein sollen, so beschränkt sich diese Formulierung nicht allein auf Kinder, sondern umfasst auch Enkel, Urenkel usw.

Das mit der Erbschaftsteuerreform 2009 eingeführte Verwaltungsvermögen hat für die Verschonung von unternehmerischem Vermögen im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht durch die Erbschaftsteuerreform 2016 erheblich an Bedeutung gewonnen.

Der Erwerb eines Familienheims ist nicht mehr steuerfrei, wenn der Erbe das Objekt erst nach einer dreijährigen Renovierungsphase bezieht (FG Münster, Urteil v. 24.10.2019 - 3 K 3184/17 Erb; Revision zugelassen).