Erbschaftsteuerklausur: Bewertung von Betriebsvermögen und von Anteilen an Kapitalgesellschaften

Eines der Herzstücke der Erbschaftsteuerklausur am 1. Prüfungstag des Steuerberaterexamens bildet die Bewertung von Betriebsvermögen und Anteilen an Kapitalgesellschaften. Denn zum einen kann die Bewertung einen wesentlichen Anteil an dieser Teilaufgabe ausmachen, und zum anderen kann von den Teilnehmenden hier sowohl das vereinfachte Ertragswertverfahren nach den §§ 199 ff. BewG als auch der entsprechende Mindestwertansatz aufgrund des Substanzwerts nach § 11 Abs. 2 Satz 3 BewG abgefragt werden.

Darüber hinaus bildet die Bewertung die Grundlage für eine anschließende mögliche Prüfung der Betriebsvermögensbegünstigung nach §§ 13a ff. ErbStG. Dies erklärt auch, warum entsprechende Bewertungsfragen in den vergangenen Jahren häufig gestellt wurden, sodass sie von allen Teilnehmenden sicher beherrscht werden müssen.

Die nachfolgende Fallstudie von Philip Nürnberg aus der NWB Steuer und Studium vermittelt zunächst die Details zu diesem Themenkomplex mithilfe von zehn prüfungsrelevanten Fällen. Danach veranschaulicht die Mini-Klausur die Gesamtzusammenhänge im Rahmen eines kleinen Übungssachverhalts.

Weitere Themen in der aktuellen Ausgabe von NWB Steuer und Studium:

• Hübner, Handelsbilanzielle und ertragsteuerliche Behandlung von Rückstellungen – Teil I – Grundlagen und ausgewählte Besonderheiten in 17 prüfungs- und praxisrelevanten Fällen zzgl. Mini-Klausur
• Nürnberg, Bewertung von Betriebsvermögen und von Anteilen an Kapitalgesellschaften – Grundlagen und Besonderheiten in zehn prüfungsrelevanten Fällen zzgl. Mini-Klausur ; zzgl. Schaubild
• Nürnberg, Übungsklausur aus dem Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht – Der finale Weihnachtsschock
• Habtemicael, Steuer-Repetitor 10/2024: Übungsklausur aus dem Bilanzsteuerrecht – Bilanzielle Hindernisse in der Selbstständigkeit

Zusätzlich jederzeit digital für Sie verfügbar: PrüfungsCoach schriftliche StB-Prüfung